2021年注册会计师《审计》临考卷（二）
A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿
D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一
C
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D.对于大规模总体，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响
B
A.对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时
B.由出纳入员在盘点后编制“库存现金监盘表”
C.盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定．但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加．并由注册会计师进行监盘
D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序
D
A.风险评估贯穿于审计过程的始终
B.注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息
C.注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势
D.通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义
B
A.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见
B.注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作
C.不合理地要求缩短完成审计工作的时间
D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合
D
A.董事会会议纪要
B.财务报表副本
C.列示管理层自身责任并经管理层确认的信函
D.内部法律顾问出具的法律意见书
C
A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系
B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的
C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的
D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路
B
A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程
B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务
C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核
D.只有当意见分歧得到解决后．才可以出具报告
B
A.对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围
B.一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，有利于保证盘点的准确性
C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽取检查的项目
D.检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录．以测试存货盘点记录的准确性
B
A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况
B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户，借款及与金融机构往来的其他重要信息
C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由
D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证
D
A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
B.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果
C.修改财务报表整体的重要性
D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
C
A.按销售单发货
B.向客户开具账单
C.客户提出订货要求
D.编制销售单
C
A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准
B.按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任
C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务
D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识
C
A.在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素
B.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序
C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序
D.总体应对措施对应的是财务报表层次的重大错报风险，进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险
A
A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员
B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师
C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员
D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员
D
A.出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B.为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账
C.指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策
D.货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正
A.关键财务比率不佳
B.净资产为负或营运资金出现负数
C.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商
D.未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额
A.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式及范围方面是不同的
B.识别出的例外事项不会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同
C.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据时不需要进行有选择性的记录，应都要记录
D.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计工作底稿中针对测试应收账款记录的内容及范围可以不用变，只需重点关注应收账款的函证回函情况即可
A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购
B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据
D.记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应商发票的一致性，以及供应商发票的金额是否准确
A.某个工业制造集团中专门从事资金管理和金融服务的财务公司
B.某一单个组成部分的某类交易、账户余额或披露超过集团财务报表整体重要性
C.集团中某一子公司从事出口贸易，为了规避外汇风险而从事外汇掉期交易
D.集团中某一子公司资产份额占集团总资产的70％
A.内部控制审计测试的样本量大于财务报表审计中控制测试的样本量
B.内部控制审计测试的期间可能短于财务报表审计中控制测试的期间
C.二者均可以对审计报告发表保留意见
D.二者运用的重要性水平相同
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
A.注册会计师应当在总体审计策略中说明被审计单位采用的内部控制标准
B.注册会计师应当在具体审计计划中说明预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点
C.内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，不包括在基准日作为终止经营进行会计处理的业务
D.对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括被投资方的控制
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次重大错报
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
A.说明注册会计师的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告
B.说明合理保证是高水平的保证，但按照审计准则执行的审计并不能保证一定会发现存在的重大错报
C.说明在按照审计准则执行审计工作的过程中，注册会计师运用职业判断，并保持职业怀疑
D.通过说明注册会计师的责任，对审计工作进行描述
A.注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告
B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
C.书面声明本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期
A.关联方关系及其交易的性质和范围
B.可能显示存在关联方交易的记录或文件
C.对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑
D.管理层凌驾于相关控制之上的风险
A.上期财务报表已由前任注册会计师审计
B.前任注册会计师发表的意见的类型
C.前任注册会计师出具的审计报告的日期
D.前任注册会计师应该承担的责任
A.在相关法律法规允许的情况下，解除业务约定
B.考虑对审计报告的影响，并就注册会计师计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层进行沟通
C.如果与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其法律权利和义务，并采取恰当的措施，以提醒审计报告使用者恰当关注未更正的重大错报
D.如果其他信息得以更正，注册会计师应当根据具体情形实施必要的程序
A.如果在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当将该段落作为单独的一部分，并使用“其他事项”或其他适当标题
B.如果拟在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
C.针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，注册会计师应当在审计报告其他事项段中披露
D.在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
A.确定的样本规模与选样方法
B.注册会计师对舞弊的怀疑和检查
C.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间
D.对审计工作产生重大影响的战略决策
A.注册会计师在评价其所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
B.注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对该系统的运行有效性出具鉴证报告
C.注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象
D.审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员
A.执行一项已由管理层授权的非重要交易
B.指导员工的行动并对其行动负责
C.负责设计、执行、监督和维护内部控制
D.确定采纳第三方提出的金融投资建议
在制定具体审计计划时，A注册会计师作出如下安排：
(1)针对特别风险，拟仅实施实质性程序，只要收集大量的数据，单独通过实质性分析程序即可揭示重大错报。
(2)为应对应收账款项目准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。
(3)在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。
(4)甲公司2020年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。
(5)在实施存货监盘程序时，由于甲公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。
审计项目团队在审计中遇到下列事项：
(1)B注册会计师曾担任甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人，未参与甲公司2020年度财务报表审计工作，甲公司于2021年4月8日对外发布其2020年年度报告。
B注册会计师于2021年4月29日离职，并于2021年6月6日加入甲公司担任甲公司财务总监。
(2)乙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司协助乙公司实施大额融资交易。
(3)丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ公司为丙公司优化了2020年存货内部控制信息系统。
(4)XYZ公司于2020年3月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议，协助戊公司推广财务软件，并由XYZ公司提供相关配套的咨询服务。
(5)D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人，不属于审计项目团队成员，其妻子是甲公司某分公司的财务部经理。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
A注册会计师在审计过程中的部分工作如下所示：
(1)2018年，甲公司使用新的存货管理系统，A注册会计师拟依赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试自动化应用控制。
(2)甲公司收入交易高度依赖信息系统。A注册会计师拟利用ABC会计师事务所的信息技术专家对甲公司的信息技术一般控制和与收入相关的信息技术应用控制进行测试。
(3)甲公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备，财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额，由财务经理复核并报财务总监批准。A注册会计师拟询问财务经理和财务总监，检查复核与批准记录，以测试该控制的运行有效性。
(4)A注册会计师设计和实施审计程序，拟获取充分、适当的审计证据来确定所有第一时段期后事项均得到识别，对于期后调整事项，A注册会计师考虑了被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。对于所知悉的期后非调整事项，注册会计师认为不需要实施任何审计程序。
(5)由于会计师事务所业务繁忙，对甲公司的审计时间比较紧张，A注册会计师决定先出具审计报告，待时间宽裕之时，再提交B注册会计师进行项目质量复核。
(6)在甲公司财务报表对外报出后，A注册会计师发现甲公司2018年度财务报表存在重大错报，该错报调整后的金额将导致甲公司2018年度财务报表净利润由盈利变为亏损，与甲公司管理层讨论沟通后，甲公司管理层修改了财务报表。
要求：
(1)针对上述第(1)至(5)项，假定不考虑其他事项，逐项判断注册会计师的做法是否恰当。请简要说明理由。
(2)针对事项(6)，指出A注册会计师应当实施的审计程序。
2018年4月1日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。
XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌，共享重要专业资源。
ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2012年度至2016年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2017年1月1日起担任乙公司的独立董事。任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2018年3月1日，B注册会计师购买了甲公司股票5000股。每股10元，由于尚未出售该股票．ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司．加入ABC会计师事务所。
(6)2018年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
集团项目组的审计工作底稿中部分内容摘录如下：
(1)X公司为不重要组成部分，其管理层仅向集团项目组提供了整套财务报表和审计报告，拒绝提供其他信息。
集团项目组认为即使能够接触到集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，也不能获取充分、适当的审计证据。
(2)集团项目组负责制定集团和重要组成部分的重要性，不重要组成部分的重要性由组成部分注册会计师制定。
(3)如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序。
(4)Z公司为不重要组成部分，集团项目组拟执行集团层面的分析程序，并了解组成部分注册会计师。
(5)Y公司为重要组成部分，因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计出具了带以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落的无保留意见审计报告。
集团项目组拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及Y公司已由组成部分注册会计师审计，组成部分注册会计师发表的意见类型和审计报告的日期。
要求：针对上述第(1)至(5)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。
审计过程中存在如下事项：
(1)从甲公司获取的销售合同复印件中，有两份是相同的，一份是经甲公司盖章确认的，一份是未经甲公司盖章确认的，助理人员将未盖章确认的合同销毁。
(2)某张工作底稿记录了A注册会计师初入审计现场时初步思考的问题，为了体现A注册会计师的完整审计思路，助理人员在整理底稿时，将该张工作底稿与对相关内容形成审计结论的底稿放置在一起归入审计档案。
(3)在审计持续经营时，发现甲公司持续经营假设运用恰当，但导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项仍存在重大不确定性，注册会计师将这一情况记录于审计工作底稿中，并拟在审计报告的关键审计事项部分进行描述。
(4)在对银行存款进行函证时，将询证函由被审计单位盖章后。A注册会计师直接发出。
(5)2019年5月30日，项目组将相关审计工作底稿归整为审计档案。
(6)2019年5月22日，项目组成员D回忆起某张工作底稿可能有误，于是将审计档案借出，确认该底稿错误后将其撤出销毁，并加入了一张新的工作底稿。
要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当。若不恰当，简要说明理由。
A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为500万元，明显微小错报的临界值为15万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)由于竞争对手研发投产的A1画质芯片新产品对目前A产品市场的冲击，甲公司主动调低对应的A产品的销售价格，A产品销售情况仍不见起色。
(2)A产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。
(3)20×8年度，甲公司所处行业的统计资料显示，由于国际市场供求关系及汇率变动因素，国际市场a原材料价格大幅上涨，甲公司生产B产品所需a原材料主要依赖进口，在B产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。B产品在20x8年的年初、年末库存均为零，发出的计价采用移动加权平均法。
(4)甲公司T生产线在20×8年5月试运行投产，10月达到预定可使用状态，停止资本化。
(5)截至20×8年12月31日，甲公司有2批产品遭到消费者投诉质量存在严重问题，根据律师回答，甲公司很可能存在大额诉讼赔款。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
(1)A产品20×7年度和20×8年度的销售记录：
(2)与销售A产品相关的应收账款变动记录：
(3)甲公司预计负债及减值测试记录：
(4)B产品20×8年度收发存记录：
(5)甲公司T生产线增减变动记录：
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
(1)甲公司销售交易均通过ERP系统核算，审计项目组根据20×7年度对ERP系统测试得出信息技术一般控制存在重大缺陷的结论，计划20×8年对营业收入仅实施实质性程序。
(2)A注册会计师在测试甲公司临近20×8年末的会计分录和其他调整时，选取了35笔符合预定特征的样本项目，检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准，入账金额是否准确，未发现错报。
(3)甲公司于20×8年在土耳其新建一工业园，该园区存货为甲公司存货总量的20％，由于去往该仓库路途遥远，交通成本高，审计项目组未对该仓库年末存货实施存货监盘计划直接实施替代审计程序。
(4)甲公司财务经理于20×8年初调任内部审计部门经理，由于其比较熟悉审计项目组执行的审计程序，并已经带领内部审计人员实施了若干内部控制测试，A注册会计师计划依赖并直接利用甲公司内部审计人员在20×8年度开展上述测试工作的结果，并据以直接得出相关内部控制运行有效性的结论。
资料五：
A注册会计师在有关内部控制的审计工作底稿中记录了所了解的销售与收款流程的控制，部分内容摘录如下：
(1)所有的销售订单均交给销售经理审核；销售经理检查客户的剩余授信额度、约定价格等信息，与销售订单进行核对，以决定是否批准销售订单。仓储部根据批准的销售订单开具提货单，准备发货。
(2)超过预定价格范围的优惠价格和超出一定比例的折扣，必须由销售经理批准。开票人员查看了销售经理的批准签名后才开具发票。
(3)会计每月末向20家主要客户寄送当月销售金额和月末应收账款余额对账单。对发现的差异进行调查，向财务经理和销售经理汇报，适当时作出调整。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
(2)针对资料三第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷。如认为存在缺陷，简要说明理由。
(3)针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项判断上述控制属于人工控制还是自动化控制，属于预防性控制还是检查性控制，并说明各项控制相关的项目与认定。
