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2019年9月7日中级会计《会计实务》真题
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1、2X8年2月3日，甲公司涉及的一项产品质量未决诉讼案，败诉的可能性为80%。如果胜诉，不需支付任何费用；如果败诉，需支付赔偿金及诉讼费共计60万元，同时基本确定可从保险公司获得45万元的赔偿。当日，甲公司应确认预计负债的金额为（）万元。
A.15
B.60
C.0
D.48
本题答案：
B
B
2、甲公司购买其子公司(乙公司)的少数股东拥有的乙公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资的成本，低于按照新增持股比例计算应享有乙公司自购买日开始持续计算的净资产的份额的部分，应当调整的合并财务报表项目是（）。
A.资本公积
B.投资收益
C.未分配利润
D.盈余公积
本题答案：
A
A
3、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。
A.其他货币资金
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
本题答案：
D
D
4、2018年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权发行股票的，每股面值1元，取得股权当日每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。乙公司2018年1月1日的所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同，则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。
A.9000
B.9600
C.8700
D.9300
本题答案：
A
A
5、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。
A.合同资产
B.合同取得成本
C.库存商品
D.长期股权投资
本题答案：
D
D
6、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。2X18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2X17年至2X19年会费共计300元。不考虑其他因素，2X18年甲社会团体应确认的会费收入为（ ）元。
A.1200
B.3600
C.2400
D.0
本题答案：
A
A
7、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2X18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额40万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。
A.冲减管理费用
B.确认为递延收益
C.确认为其他收益
D.确认为营业外收入
本题答案：
C
C
8、甲公司的记账本位币为人民币，其接受外商投资2000万美元，投资合同约定的汇率为1美元=6.94人民币元。2X1年月1日，甲公司收到第一笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.93人民币元。2X1年12月1日，甲公司收到第二笔投资1000美元，当日即期汇率为1美元=6.96人民币元。2X1年12月31日的即期汇率为1美元=6.95人民币元。2X1年12月31日，甲公司因该投资计入所有者权益的金额为（ ）万人民币元。
A.13920
B.13880
C.13890
D.13900
本题答案：
C
C
9、甲公司系增值税一般纳税人。2X18年12月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为12.8万元，入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。
A.93.8
B.80
C.81
D.92.8
本题答案：
C
C
10、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是()。
A.营业成本
B.投资收益
C.管理费用
D.营业外支出
本题答案：
A
A
11、下列各项与资产相关的政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。
A.总额法下企业提前处置使用无需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益
B.总额法下企业收到政府补助时确认递延收益，在相关资产使用寿命内按合理、系统的方法分期转入损益
C.净额法下企业在购入相关资产时，应将原已收到并确认递延收益的政府补助冲减所购资产账面价值
D.净额法下企业已确认的政府补助退回时，应当调整相关资产的账面价值
本题答案：
A,B,C,D
A,B,C,D
12、下列各项外币金融资产事项中，会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有（）。
A.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的公允价值变动
B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额
C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动
D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额
本题答案：
A,D
A,D
13、甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化且能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，其2X18年年度财务报表批准报出日为2X19年4月15日。2X19年2月10日，甲公司调减了2X18年计提的坏账准备100万元，该调整事项发生时，企业所得税汇算清缴尚未完成。不考虑其他因素，上述调整事项对甲公司2X18年年度财务报表项目产生的影响有（ ）。
A.递延所得税资产减少25万
B.所得税费用增加25万
C.应交税费增加25万
D.应收账款增加100万
本题答案：
A,B,D
A,B,D
14、下列各项中在选择其记账本位币时应当考虑的因素有()
A.融资活动获得的货币
B.上交所得税时使用的货币
C.主要影响商品和劳务销售价格的货币
D.主要影响商品和劳务所需人工成本的货币
本题答案：
A,C,D
A,C,D
15、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值与原账面价值的差额，可能影响的财务报表项目有（ ）。
A.资本公积
B.其他综合收益
C.公允价值变动收益
D.投资收益
本题答案：
B,C
B,C
16、2X18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2X18年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下列各项中甲公司2X18年与该投资相关的会计处理中，正确的有（）
A.确认投资收益600万元
B.确认财务费用50万元
C.确认其他综合收益30万元
D.确认营业外收入200万元
18、下列各项中，应当计入企业固定资产入账价值的有（ ）。
A.固定资产建造期间因安全事故连续停工4个月的借款费用
B.满足资本化条件的固定资产改建支出
C.固定资产的日常维修费
D.固定资产的预计弃置费用的现值
31、2X15年1月1日至2X19年12月31日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下:
资料一:2X15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2X15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二:2X15年7月1日。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三:2X17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四:2X19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)。
(1)编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。
(2)编制甲公司2X16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。
(3)计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
资料一:2X15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2X15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。
资料二:2X15年7月1日。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2X16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法摊销。
资料三:2X17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。
资料四:2X19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)。
(1)编制甲公司2X15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。
(2)编制甲公司2X16年1月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。
(3)计算甲公司2X16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。
(4)计算甲公司2X17年12月31日对A专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。
(5)计算甲公司2X19年12月31日对外出售A专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。
32、甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2X18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2X18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:
资料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。
甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
资料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。根据税法规定，2X18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
资料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2X18年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。
甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。
本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(2)计算甲公司2X18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
(3)分别计算甲公司2X18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。
33、甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×18年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。
（1）2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（3）甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整。
（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（5）2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素
要求：“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目
（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录
（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录
（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录
（6）编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录
（1）2×18年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。
（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（3）甲公司2×18年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整。
（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。
（5）2×19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素
要求：“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目
（1）编制甲公司2×18年10月10日购入乙公司股票的会计分录
（2）编制甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录
（3）分别计算甲公司2×18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录
（4）编制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录
（5）编制甲公司2×19年3月27日收到现金股利的会计分录
（6）编制甲公司2×19年4月25日转让乙公司股票的会计分录
34、2X18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下:
资料一:2X18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2X18年10月31日之前有权退还A产品，2X18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2X18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二:2X18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元己收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2X19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三:2X18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2X18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2X18年度实现净利润3050万元。
资料四:2X18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2X18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2X18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料一，分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2X18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2X18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2X18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。
资料一:2X18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2X18年10月31日之前有权退还A产品，2X18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2X18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
资料二:2X18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元己收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2X19年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
资料三:2X18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2X18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2X18年度实现净利润3050万元。
资料四:2X18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2X18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2X18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料一，分别编制甲公司2X18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2X18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2X18年持有丙公司股权应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2X18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。