2021年中级会计《会计实务》模拟卷(二)
A.20
B.19
C.19.6
D.40
A
A.属于非暂时性差异,不确认递延所得税资产
B.属于非暂时性差异,应确认递延所得税资产
C.属于可抵扣暂时性差异,不确认递延所得税资产
D.属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产
C
A.40
B.80
C.100
D.60
A
A.医疗保险费
B.养老保险费
C.辞退福利
D.失业保险费
A
A.287
B.280
C.180
D.130
D
A.将交易性金融资产重分类为债权投资
B.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价
C.对子公司投资由权益法核算改为成本法核算
D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法
A
A.1000000
B.1400000
C.1130000
D.0
D
A.确认为其他收益
B.确认为递延收益
C.冲减管理费用
D.确认为营业外收入
A
A.销售协议价格、资产的市场价格(买方出价)、熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格
B.资产的市场价格(买方出价)、销售协议价格、熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格
C.熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格、资产的市场价格(买方出价)、销售协议价格
D.销售协议价格、熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格、资产的市场价格(买方出价)
A
A.发现前期财务报表存在重大差错
B.自然灾害导致资产发生重大损失
C.外汇汇率发生重大变化
D.发布重大资产重组公告,进行企业并购
A
A.被投资单位宣告发放现金股利
B.被投资单位其他权益变动
C.被投资单位以盈余公积弥补亏损
D.实际收到已宣告的现金股利
C,D
A.资产组一经确定,在各个会计期间应当保持一致,不得变更
B.资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入
C.包含商誉的资产组发生的减值损失,应按商誉的账面价值和资产组内其他资产账面价值的比例进行分摊
D.资产组的可收回金额应当按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
A,C
A.抵销营业收入100000元
B.抵销营业成本80000元
C.抵销管理费用500元
D.抵销固定资产20000元
A,B,C
A.该资产在转换日影响损益的金额为100万元
B.该资产在转换日影响损益的金额为0
C.转换时固定资产的入账价值是800万元
D.对于投资性房地产持有期间产生的公允价值变动损益在投资性房地产转换为固定资产时不用作处理
A,D
A.其他债权投资应当按取得的公允价值作为初始确认金额,交易费用计入当期损益
B.交易性金融资产应当按取得的公允价值作为初始确认金额,交易费用计入当期损益
C.债权投资应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额
D.其他权益工具投资应当按取得的公允价值和交易费用之和作为初始确认金额
B,C,D
A.以现金取得的长期股权投资,按照实际支付的全部价款(包括购买价款和相关税费)作为实际成本
B.以非现金资产取得的长期投资,按照非现金资产的账面价值加上相关税费作为投资成本
C.收到取得股权投资时实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利时,在预算会计中借记“银行存款”,贷记“投资支出”科目。
D.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算,其账面价值一直保持不变
A.该成本与一份过去取得的合同直接相关
B.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关
C.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源
D.该成本预期能够收回
A.外币是指企业记账本位币以外的货币
B.企业发生外币交易时.应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
C.企业处置境外经营时,应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额,自所有者权益项目转入其他资本公积
D.企业变更记账本位币时,应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币,所有者权益项目除“未分配利润”项目外,其他项目采用发生时的即期汇率折算
A.企业改变土地使用权的用途,停止自用土地使用权而用于赚取租金或资本增值时,应将其转为投资性房地产
B.企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产
C.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间进行合理分配的,应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,全部确认为固定资产核算
D.房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物,相关的土地使用权单独作为无形资产核算,不构成所建造的房屋建筑物成本
A.以支付现金取得长期股权投资时发生的相关手续费支出应当于发生时直接计入投资收益
B.取得长期股权投资支付的对价中包含的已宣告但尚未收到的现金股利或利润应作为应收项目核算
C.投资者投入的长期股权投资,在合同约定的金额具有公允性的情况下,可以按照投资合同约定的价值作为初始投资成本确认
D.以支付现金取得长期股权投资时发生的直接相关的税费应计入初始投资成本
A.对
B.错
2018年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息并存入银行。
2019年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息并存入银行,当日,该债券投资的信用风险自初始确认后已经显著增加,甲公司按照预期信用损失法确认损失准备的金额为100万元。
2020年1月2日,甲公司将持有的乙公司债券全部出售,取得价款4950万元并存入银行。假定不考虑税费等其他因素。
要求:
(1)编制2018年1月1日甲公司购入乙公司债券的相关会计分录。
(2)编制2018年12月31日甲公司与债券利息的相关会计分录。
(3)编制2019年12月31日甲公司与债券利息及计提减值准备相关的会计分录。
(4)编制2020年1月2日甲公司出售该债券的相关会计分录。
(“债权投资”科目要求写出必要的明细科目)
【资料1】2020年12月1日,甲公司与A外商签订合同,接受A外商投资1000万美元,其中70%作为注册资本入账。投资合同约定的汇率为1美元=7元人民币。2020年12月10日,甲公司收到第一笔投资款600万美元,当日即期汇率为1美元=6.90元人民币;2020年12月30日,甲公司收到第二笔投资款400万美元,当日即期汇率为1美元=6.85元人民币。
【资料2】2020年12月10日,甲公司向国外B公司销售一批商品,货款2000万欧元,当日即期汇率为1欧元=9.50元人民币。2020年12月21日,甲公司收到B公司支付的货款2000万欧元,当日的即期汇率为1欧元=9.55元人民币。假定不考虑增值税。
【资料3】2020年12月11日,甲公司从国外C公司购入原材料一批,货款500万美元,当日即期汇率为1美元=6.80元人民币,按照规定缴纳进口关税300万元人民币,缴纳增值税481万元人民币。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关出具的完税凭证。2020年12月27日,甲公司支付给C公司货款,当日即期汇率为1美元=6.82元人民币。
【资料4】2020年12月28日,甲公司到银行将500万欧元兑换成人民币,当日欧元的卖出价为1欧元=9.55元人民币,中间价为1欧元=9.50元人民币,买入价为1欧元=9.45元人民币。
要求:
(1)根据资料1,编制甲公司接受A外商投资的相关会计分录。
(2)根据资料2,编制甲公司向B公司销售商品的相关会计分录。
(3)根据资料3,编制甲公司进口原材料的相关会计分录。
(4)根据资料4,编制甲公司将欧元兑换为人民币的相关会计分录。
甲公司2×20年度所得税汇算清缴于2×21年5月31日完成。甲公司2×20年度财务报告于2×21年3月31日经董事会批准对外报出。
2×20年至2×21年,甲公司发生如下交易或事项:
【资料1】甲公司生产的A产品市场售价为10万元/件,因国家对A产品实施限价政策,甲公司生产的A产品对外售价为7万元/件。根据国家相关政策,从2×20年1月1日起,甲公司每销售1件A产品,当地政府部门将给予补助3万元。2×20年度,甲公司共销售A产品1000件,收到政府给予的补助3000万元。A产品的成本为6万元/件。
税法规定,企业自国家取得的资金除作为出资外,应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入2×20年度应纳税所得额,计算并交纳企业所得税。
对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:
借:银行存款 3000
贷:其他收益 3000
借:银行存款 7910
贷:主营业务收入 7000
应交税费——应交增值税(销项税额) 910
借:主营业务成本 6000
贷:库存商品 6000
2×21年1月12日,甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。
【资料2】2×20年10月6日,丙公司向法院提起诉讼,要求甲公司赔偿专利侵权损失300万元。至2×20年12月31日,法院尚未判决。经向律师咨询,甲公司就该诉讼事项于2×20年度确认预计负债300万元。2×21年2月5日,法院判决甲公司应赔偿丙公司专利侵权损失400万元,2×21年2月10日甲公司支付赔偿款400万元。
【资料3】2×21年2月26日,甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司账款300万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2×20年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丁公司账款余额的60%计提了坏账准备。
【资料4】2×20年度,甲公司因销售B产品共收取合同价款490万元。在销售B产品时,甲公司向客户承诺,在销售B产品2年内,由于客户使用不当等原因造成B产品故障,甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售,与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为50万元,预计维修服务成本为30万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为450万元。上述已售B产品的成本为360万元。至2×20年12月31日,尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。
对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:
借:银行存款 553.7
贷:主营业务收入 490
应交税费——应交增值税(销项税额) 63.7
借:主营业务成本 360
贷:库存商品 360
借:销售费用 30
贷:预计负债 30
借:递延所得税资产 7.5
贷:所得税费用 7.5
2×21年3月20日,甲公司内审部门对该项会计处理产生质疑。
【资料5】2×21年3月31日,甲公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利500万元。
要求:
(1)指出甲公司发生的上述事项中,哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于资产负债表日后非调整事项。
(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录)
【资料1】2019年1月3日,甲公司自乙公司控股股东F公司处受让乙公司80%的股权,能够对乙公司实施控制,受让价格为15000万元,款项已用银行存款支付,并于当日办理股权变更登记手续。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元(与账面价值相等),其中股本10000万元,资本公积3000万元,盈余公积1000万元,未分配利润4000万元。
【资料2】2019年6月1日,乙公司将生产的产品销售给甲公司,销售价格为2000万元,销售成本为1200万元,销售款项已经收到。甲公司取得该产品后作为管理用固定资产核算,预计该固定资产的使用寿命为4年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
【资料3】2019年度,乙公司实现净利润1500万元,提取盈余公积150万元,向股东分配现金股利200万元,未发生其他计入所有者权益的交易和事项。
【资料4】2020年1月1日,甲公司向M公司转让所持乙公司股权的70%,转让价格为17500万元,款项已收到并办理了股权变更登记手续。出售日,甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后,甲公司不能再对乙公司实施控制,也不具有共同控制和重大影响,甲公司将剩余股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
【资料5】其他资料:
①甲公司与乙公司、F公司、M公司在交易前无任何关联方关系。
②乙公司按照净利润的10%计提法定盈余公积金。
③本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:
(1)计算甲公司2019年12月31日合并资产负债表中商誉的金额。
(2)编制甲公司2019年度合并财务报表的相关调整抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
(3)计算甲公司2020年度个别财务报表中因处置70%股权应确认的投资收益,并编制相关会计分录。