2021年中级会计《会计实务》模拟卷（一）
A.80
B.-100
C.206
D.170
D
A.300
B.425
C.200
D.437．5
B
A.净额法下收到补偿以后期间费用的政府补助，应先确认为递延收益
B.净额法下收到补偿已发生费用的政府补助，应确认为营业外收入
C.总额法下收到补偿以后期间费用的政府补助，应先确认为递延收益
D.总额法下收到政府的自然灾害补贴款，应确认为营业外收入
B
A.516
B.260
C.300
D.600
A
A.914．9
B.904
C.810．9
D.810
D
A.1038．76
B.1083．76
C.1085．20
D.1090．36
A
A.对接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权
B.受托代理资产的受益人是由委托人具体指定的，民间非营利组织没有变更的权力
C.对接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时，按照需要偿还的金额，借记管理费用，贷记其他应付款
D.民间非营利组织从事按照等价交换原则销售商品、提供服务等交换交易时，由于所获得的收入大于交易成本而积累的净资产，属于限定净资产
D
A.100
B.50
C.300
D.150
D
A.150
B.153
C.170
D.135
B
A.出售外币其他债权投资形成的汇兑差额应计入其他综合收益
B.结算外币短期借款形成的汇兑差额应计入财务费用
C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益
D.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用
A
A.委托加工耗用原材料的实际成本
B.收回委托加工时支付的运杂费
C.支付给受托方的由其代收代缴的消费税
D.支付的加工费
A,B,D
A.在资本化期间内，外币一般借款利息应全部资本化
B.借款费用包括企业因借款而发生的利息费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等
C.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产
D.专门借款利息资本化金额应以累计资产支出加权平均数为基础进行计算
B,C
A.债券投资收到的利息
B.购买生产用设备支付的现金
C.购买3个月内到期的国库券支付的现金
D.收到分派的现金股利
A,B,D
A.重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项
B.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告
C.及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后
D.可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用
A,C,D
A.由成本模式转为公允价值模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入留存收益
B.由公允价值模式转为成本模式的，变更时的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益
C.企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更
D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式的，作为会计政策变更处理
A,C,D
A.企业购入的安全或环保设备．不能直接给企业带来未来经济利益，不能确认为固定资产
B.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配。分别确认各项固定资产的成本
C.委托加工物资收回后用于连续生产非应税消费品的，委托方应将交纳的消费税计入委托加工物资的成本
D.投资者投入的存货，应按投入当日的账面价值确定其成本
A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同
B.因违反相关法规被处罚的罚款
C.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额
D.其他权益工具投资期末公允价值变动
A.交易性金融资产的入账成本为844万元
B.交易费用2万元计入交易性金融资产成本
C.交易性金融资产处置时确认的投资收益为116万元
D.该交易性金融资产累计投资收益为308万元
A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用
B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲减工程成本
C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本
D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，借款费用应当停止资本化
A.对
B.错
A.对
B.错
(1)2020年12月份，甲公司以其生产的成本为0．3万元／台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0．6万元／台；同时外购200套百变衣柜直接发放给上述人员．企业购买这些衣柜的含税价格为0．5万元／套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。
(2)甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2020年，甲公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。
(3)甲公司2019年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2020年6月20日．甲公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2020年7月1日起在公司继续服务5年。假定不考虑相关税费对该事项的影响。
(4)因业务整合需要，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2021年1月1日起至2021年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料(1)，说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由；请编制资料(1)相关的会计分录。
(2)根据资料(2)，计算甲公司因职工放弃带薪年休假而确认的成本费用总额，并编制确认和支付补偿工资的分录。
(3)根据资料(3)，计算甲公司2020年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。
(4)根据资料(4)，编写甲公司与解除劳动协议相关的会计分录。
(1)2020年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定A公司将向C公司销售80件乙产品，合同约定2021年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每件售价2万元。乙产品成本为每件1．8万元。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为1．5万元/件，预计销售每件乙产品将发生相关费用均为0．1万元。2020年年末A公司库存100件乙产品。
(2)2020年年末库存丙配件50套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为50件丙产品，将配件加工成丙产品尚需投入17万元／件。丙产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1．2万元。该配件此前已计提存货跌价准备10万元。A公司未签订与丙产品相关的销售合同。
其他资料：A公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。
要求：
(1)根据资料(1)，判断乙产品是否需要计提跌价准备，若需要，请计算应计提的跌价准备金额。并编制相关会计分录。
(2)根据资料(2)，计算丙配件需要计提的跌价准备金额，并编制相关会计分录。
【资料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司签订协议，以定向增发普通股股票的方式，从非关联方(W公司)处取得了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)70％的股权，能够控制乙公司的生产、经营决策，并于当日通过产权交易所完成了该项股权转让程序，并完成了工商变更登记。甲公司定向增发普通股股票10000万股，每股面值为1元，每股公允价值为5元。甲公司支付股票发行费用为200万元。
【资料2】乙公司2×20年1月1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下：
(1)股东权益账面价值总额为64000万元。其中：股本为30000万元，资本公积为13000万元，其他综合收益为3000万元，盈余公积为5000万元，未分配利润为13000万元。
(2)存货的账面价值为8000万元，经评估的公允价值为10000万元；固定资产账面价值为21000万元，经评估的公允价值为25000万元，该评估增值的固定资产为一栋管理用办公楼，该办公楼采用年限平均法计提折旧，至购买日剩余使用年限为20年，预计净残值为0。
除上述资产外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。
【资料3】2×20年乙公司实现净利润8200万元，提取盈余公积820万元，向股东宣告并分配现金股利2000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益400万元。
【资料4】截至2×20年12月31日，购买日发生评估增值的存货已全部实现对外销售。
【资料5】2×20年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项如下：
6月20日，乙公司将其生产的一台设备销售给甲公司，该设备的成本为60万元，售价为100万元，甲公司将其作为管理用固定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
假定不考虑所得税等相关税费和现金流量表项目的抵销。
要求：
(1)编制甲公司个别报表中取得乙公司70％股权的会计分录。
(2)编制购买日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。
(3)计算购买日合并报表应确认的商誉。
(4)编制购买日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录。
(5)编制2×20年12月31日合并报表中调整乙公司资产和负债的会计分录。
(6)编制2×20年12月31日合并报表中长期股权投资由成本法改为权益法的会计分录。
(7)编制2×20年12月31日合并报表中甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益的抵销分录及抵销投资收益的分录。
(8)编制2×20年12月31日甲公司与乙公司内部交易抵销的会计分录。
【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。
【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。
【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。
【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。
【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。
【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。
要求：
(1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。
(2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。
(3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。
(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。